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总第150期  
◎“营改增”后,你需求知道的知识

 

“营改增”后,你需求知道的知识

伟志集团财政审计部 何雅婷

跟着国度财政部、税务总局“财税〔201636号”文件的下发,宣布我国从 2016年5月1日起片面睁开营业税改征增值税试点工作,在新中国税制中有着66年历史的营业税正式退出汗青舞台。片面增值税时期的降临,我们需求理解一下增值税的相干常识。

 

一、我国增值税的轨制

1、纳税人:次要按照年应征增值税销售额能否超越划定尺度,分为普通征税人和小规模纳税人两类,实施差别的计税办法和管理制度。

2、计税办法:包罗普通计税办法和浅易计税办法。普通纳税人发作应税举动合用普通计税办法计税。普通纳税人发作财政部和国家税务总局划定的特定应税举动,能够挑选合用浅易计税办法计税,但一经挑选,36个月内不得变动。 小规模纳税人发作应税举动合用浅易计税办法计税。

3、纳税范畴:1)、在国外境内贩卖货色大概进口货色;(2)、在国外境内供给加工、补缀修配劳务;(3)、国外境内贩卖应税服务、无形资产或不动产。

4、税率和征收率:1)、目前我国设有6%11%13%17%四挡增值税税率;(2)、部门货色、服务和无形资产出口实施0税率;(3)、小规模纳税人按3%纳税率,合用浅易计税办法计税;(4)5%的纳税率适用于中外合作油气田,以及营改增过渡期内的房地产老项目、二手房、出租试点前获得的不动产等。

 

二、计税办法理论基础

1、普通计税:普通计税办法的应征税额,是指当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应征税额计较公式:

应征税额=当期销项税额-当期进项税额

此中:(1)、当期销项税额=含税销售额/1+税率)*税率;(2)、当期进项税额是指纳税人购进货色、加工补缀修配劳务、服务、无形资产大概不动产,付出大概承担的增值税额。

2、浅易计税:浅易计税办法的应征税额,是指根据销售额和增值税征收率计较的增值税额,不得抵扣进项税额。应征税额计较公式:

应征税额=销售额×征收率

 

三、实际操作

在伟志集团公司中,触及营改增的行业为房地产业、物业管理和餐饮业。在贩卖货色,供给劳务获得支出必然的状况下,销项税金额是根本牢固的,为了低落税负,就要只管多夺取获得进项税抵扣凭据,抵减进项税额。由于如今全行业都实施了营改增,以是从前不能获得增值税专用发票的行业如今也能够取得了,我们在打点业务的历程中要出格留意,只管获得增值税专用发票。

1、抵扣成绩。与各部门互相关注的就是用度报销成绩,那么用度报销要获得什么发票,是各人都很体贴的,这里简朴给各人枚举一下事情中会涉及到的报销事项,各人需求理解什么状况下需求获得何种发票。

以下用度报销增值税进项税能够抵扣,要获得增值税专用发票:

可抵扣项目

税率

可抵扣项目

税率

宣扬用品

17%

邮电费

11%/6%

修理费

17%

物业管理费

6%

办公用品

17%

手续费

6%

低值易耗品

17%

征询费

6%

电子耗材

17%

广告费

6%

车辆租赁费

17%

集会费

6%

固定资产

17%/11%

培训费

6%

水电费

13%

差旅费中的住宿费

6%

印刷费

13%

高速公路通行费(5—7月)

3%

用房租赁费

11%

 

 

以下用度报销增值税进项税不成抵扣,获得增值税普通发票便可:

1)、福利费,作为福利费购置的物品是不成以抵扣税金的,想要节省本钱,就要在不异质量的状况下,挑选最自制的商品。(2)、招待费,纳税人的寒暄应酬消耗属于个人贩卖,以是增税停止税不能抵扣,即便开了专票也不可,而且招待费差额部门需交纳25%的所得税,以是需求公道利用。(3)、差旅费(除开住宿费),出差会发作的用度是餐费、住宿费、交通费,此中只要住宿费能够凭专票抵扣,其他的破费均不能抵扣。(4)、集会费中的餐费部门,集会费能够抵扣,可是其中的餐费部门是不成以抵扣的(开具发票要求)。(5)、人为收入。(6)、用于免税项目的收入。

 

2、发票成绩。

1)、发票范例:

纳税人范例

发票范例

普通纳税人

专票

普通纳税人

普票

小规模纳税人

普票

小规模纳税人

税务代开专票3%

个人

税务代开普票

个人(租房)

税务代开专票5%

我国事实施以票控税的国度,对发票的开具、利用羁系十分严厉,触及专票违法行为会给经办人带来监狱之灾,以是各人一定要慎重看待专票,不能呈现虚开发票或操纵发票偷税等违法成绩。

今朝,国度实施金税三期工程,要求企业打点三证合一,这个三证合一码是货色与劳务的分类与代码(试行),目标是停止企业间上下流业务与业务的比对,断定开票单方能否有公道的买卖干系,同时还能够比对购置方和贩卖方采购数目对应等成绩,避免发票虚开。

2)、发票获得注意事项:

为包管获得的增值税专用发票能认证和抵扣,获得发票时应对以下事项停止考核:

a.笔迹能否明晰、能否有压线、错格。

b.项目填写能否齐备。

c.发票联和抵扣联能否加盖发票专用章,且发票专用章上的纳税人辨认号和开具发票方的纳税人辨认号要分歧。

d.若有条约,将扣税凭据与条约比照,检察能否契合条约的商定;扣税凭据上显现的开票方能否与合同向对方信息分歧。

e.留意发票开具工夫,专票认证限期是180天,经办人要留意在认证期内将发票流转到财务部门。因为经办人的迟延形成超期不能认证抵扣的,经办人需负担必然补偿义务,以是发票得手,尽快报销。

 

3、条约签署注意事项:

条约管理是企业完美内部管理系统中的重要一环,合同条款的具体内容将间接影响企业的税负负担及税款交纳,以是我们在签署合同时要出格留意,受文章篇幅的限定,就不睁开来谈了,只简朴一些原则列示,具体内容相干职员应留意查找资料,体系进修。

a.条约签署时该当检查对方的征税资历,并在条约中完美当事人称号和相干信息。相干信息包罗公司名称、纳税人辨认号、地址、电话、开户行、账号等。我们让对方开具发票时,也要自动的给对方供给完好的开票信息,以便对方开票。

b.条约中该当明白价钱、增值税额及价外用度等。由于条约中的支出常常是不含税收入,因而贩卖价和税价要分开列示。

c.条约中对差别税率的服务内容该当分项核算,由于有些行业触及兼营税率不一致贩卖或供给劳务的状况。

d.发票供给、付款方法等条目的商定。如果开具专票的必需说明发票范例,同时增长限定性条目,夸大供给不合规发票的违约责任。

e.条约中该当商定条约标的发作变动时发票的开具与处置。

f.存眷条约履约限期、所在和方法等其他细节。

 

4、过渡政策

今朝,营业税的票还能够报到630止,可是从51往后只管获得增值税发票。

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